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会计监督论文 加强会计监督,遏制会计造假

2019-02-10 23:18:34来源:组稿人论文网作者:婷婷

  摘要:

  加强会计监督,遏制会计造假,不仅是会计这个工作本身的要求,更是加强经济管理的需要,也从一方面展现了社会上诚实守信之风的发展。本文从会计这一个工作讲起,引出会计监督和会计造假这两个论点,运用举例说明、道理说明等方法来说明这两个论点。并在最后联系个人实际来说明个人对会计工作的理解和对以后工作的期望。

  关键词:会计,会计监督,会计造假,个人实际

  1.会计概述

  1.1概念

  会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。货币作为主要计量单位,工作势必与钱息息相关,旨在运用专门的方法对资金进行核算与监督,参与经营管理与提高经济效益

  1.2特征

  会计总的来说有五个基本特征,第一,会计是一种经济管理活动,对资金等进行规划、监督和调节。第二,会计是一种经济信息系统。第三,会计以货币作为主要计量单位,工作与资金货币息息相关。第四,会计具有核算和监督的基本职能。第五,会计采用一系列专门的方法,包括会计核算方法,会计分析方法,会计检查方法等。

  1.3工作内容

  会计最基本的工作就是根据原始凭证登记记账凭证,然后月末或定期编制科目汇总表登记总账,简而言之,做账是会计最基本的工作,做的账要真实明了地反映出企业的盈余亏损,资金的输出与输入。

  1.4岗位职能、职责

  会计有反映职能、监督职能、参与经营决策职能。

  反映职能:会计主要是从数量方面反映各单位的经济活动情况,通过一定的核算方法,为经济管理提供数据资料。反映职能应包括事前,事中、事后的反映,即贯穿于经济活动的全过程。

  监督职能:会计监督主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程加以控制和指导,包括事前、事中和事后的监督。会计监督除货币监督,还有实物监督。会计监督的内容,是从本单位经济效益出发,对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行的全面监督。会计监督的目的在于改善经营或预算管理,维护国家财政制度和财务制度,保护社会主义公共财产,合理使用资金,促进增产节约,提高经济效益。在后文还会对会计监督进行进一步的叙述以及引用一些例子来阐明。

  参与经营决策职能:所谓决策,就是从各种备选方案中选出最优方案,以获得最大的经济效益。决策在现代化管理中起着重要的作用,正确的决策可以使企业获得最大效益,决策失误将会造成重大损失与浪费。决策必须建立在科学预测的基础上,而预测与决策都需要掌握大量的财务信息,这些资料都必须依靠会计来提供。因此,为企业取得最大经济效益奠定基础的参与决策的职能,是会计的一项重要职能。

  会计的岗位职责包括:固定资产核算岗位的职责、材料物资核算岗位职责、库存商品核算岗位的职责、工资核算岗位的职责、成本核算岗位的职责、收入、利润核算岗位的职责、资金核算岗位的职责、往来结算岗位的职责、总账报表岗位的职责、稽核岗位的职责。

  1.5分类

  按核算主体及目的不同可分为预算会计和财务会计。按其报告的对象不同而分为财务会计和管理会计

  2.会计监督

  上文已对会计监督的职能进行了阐述,接下来将对会计监督进行更加详细的说明。

  2.1定义

  所谓会计监督,是会计机构和会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性,合理性和有效性进行的一种监察、督促。会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。

  2.2简介

  会计监督首先是内部监督但绝不仅限于内部监督,同时也具有外部监督和社会监督的性质。《会计法》规定会计工作范围、具体内容、工作程序、质量要求等。法律赋予会计人员监督职权。

  2.3构成

  经过二十几年的改革开放,形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。内部监督:内部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率和效果,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。社会监督:社会监督,即指民间审计监督。社会监督主要是指社会中介机构,如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式,它是一种外部监督。国家监督:国家监督也称政府监督,也是一种外部监督,主要是指政府部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这是中国经济监督体系的一个重要方面,它与单位内部会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。

  2.4作用

  一:会计监督有利于维护国家财经法规,财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规,对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查,从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础,一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此,有效地发挥会计监督职能,对于防范和制止违犯财经法规的行为,保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。二:有利于强化单位内部的经营管理,会计监督是经济管理的一种手段,其最终目的是促进各单位改善经营管理,提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督,保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时,符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求,以便提高经济效益,或避免不必要的经济损失。下面就将举几个例子从正反两方面来说明会计监督的作用。

  2.5事例

  事例一:就拿我之前实习的企业来说,虽然只是一个小企业,但是企业内部岗位分工十分明确,每个岗位的员工也尽可能尽自己最大的努力来做好自己分内的工作。这里主要讲会计这个岗位,由于企业规模不大,会计工作由一个人来完成,每个月初,她会根据原始凭证登记记账凭证并且做好本月的预算工作,每产生一笔交易,她都会及时登记到帐,避免发生错误,每月底计算本月的盈余亏损,由此来提出使下月利益最大化的建议。企业不大,交易也不是特别多,但是一个人完成这些工作还是十分不容易的,但是她每个月都仔细地完成她的任务,极少时候出现过错误,更不存在有人挪用公款等事情的发生,企业效益也因此越来越好。由此可见,会计做的是好是坏,对一个企业的影响是及其之大的。

  事例二:巴林银行倒闭事件曾世界。巴林银行集团是一个有232年历史的老牌英国银 行,总资产逾94亿美元,曾被称为英国的皇家银行,是英国金融市场体系的重要支柱。然而,巴林银行于1995年2月毁于其新加坡分行的一名年仅28岁的交易员——尼克.里森之手。 1995年3月6日,巴林银行集团被荷兰商业银行收购。里森由于工作勤奋出色,被上司委以重任,同时负责新加坡分行的清算部和交易部。当时,他负责在日本的大阪及新加坡进行日经指数期货套利活动。当里森认为日经指数会上涨时,他不惜伪造文件筹集资金,通过私设账户大量买 进日经股票指数期货头寸,从事自营投机活动。然而,日本关西大地震使日经指数不涨反跌,里森持有的头寸损失巨大。过于自负的里森于1995年1月26日后,又大副增仓,而巴林银行管理层在得知里森的行为后仍继续将10亿美元调拨给新加坡分行,导致损失进一步加大。至1995年2月23日,新加坡分行持有的日经225股票指数期货合约超过6万张,占市场总仓量的约30%,预计损失逾10亿美元,已完全超过巴林银行集团约5.41亿美元的全部净资产值。由这件震惊中外的事件可以看出,里森既是交易部经理,又是清算部经理,简而言之,里森既掌控了交易,又担任着会计的工作,需要他自己监督自己,但是他却没有做好监督自己的工作,他通过伪造文件来筹集资金来进行日经指数期货套利活动,极大程度上导致了巴林银行的倒闭。

  事例三:浙江JY集团有限公司(下称JY集团)成立于1993年,是一家拥有相当知名度和规模的民营企业,主要从事食品饮料制造、加工和销售。JY集团2009年度会计报表由JY集团本部及杭州SL食品工贸公司、浙江桐庐JY皇家实业公司、浙江JY集团嘉兴保健饮料厂、浙江JY集团涪陵有限责任公司五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。2009年合并会计报表反映,该集团年末资产总计45,382万元、负债总计27,296万元、所有者权益18,086万元、利润总额217万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。 2009年7月,财政部门派出检查组,对JY集团及其下属四个子公司1999年会计信息质量进行了检查。检查发现,JY集团财务管理混乱、会计核算不规范、基础工作薄弱、会计信息严重失真。经检查后调整会计报表,该集团实际资产为20,098万元、负债为15,667万元、所有者权益为4,431万元、利润总额为3,271万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了126%、74%、308%,利润虚增达3,488万元。检查结果被财政部门公告,在社会上引起了较强的反响。 通过上述资料可以看出一些民营业主受到个人意志的限制和利益驱动,民营企业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。可见,会计的监督和指导还远远不够,导致会计信息的严重失真。没有强力的会计监督直接致使财务管理混乱,使企业面临倒闭。

  2.6目前现状

  企业的会计监督是伴随会计的产生而产生的,并且随着社会经济的不断发展,其发展的内容也不断的在增加。随着我国改革开放的脚步的加快,经济、生活、社会已经完全的融为了一体,使得会计监督体系逐渐得到了完善与发展,但是还是存在很多的不足。比如:会计监督法律约束不足、会计人员综合素质不高,企业单位负责人的约束机制不全。

  2.7措施

  一:要正确认识会计监督的重要地位。二:加快法律体系建设,为会计监督的有效实施提供法律保障。三:明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任。四:强化企业法人治理机构的会计责任。五:实行会计委派制。六:严厉制裁,建立对会计违法行为的约束机制。总而言之,首先要明确会计监督的重要地位,并且制定法律来约束会计监督行为,明确主体责任人,加强对会计违法行为的惩治力度。

  2.8意义

  市场经济要求强化会计监督,会计监督必须以财政经济法律、法规为依据,单位领导人要保障会计监督的顺利进行,会计人员要认真履行会计监督职责,构筑完整的会计监督体系。

  3.财务造假

  3.1类型

  会计造假表现为两种类型:会计事项造假和会计报表造假。会计报表造假是故意谎报某些财务价值,造成增强获利能力的假象,从而欺骗股东和债权人等利害相关人。会计事项造假通常旨在方便盗窃,或将公司的资产转变为个人所有或使用。

  3.2形式

  目前,企业会计报表造假主要有两种类型:一是虚增资产,虚增利润;二是虚增负债,隐瞒利润。前者主要是国有企业和上市公司,因为国有企业经营业绩的好坏,直接影响企业领导人的升迁;上市公司经营业绩的优劣,直接影响到公司股票价格的高低,包括费用资产化、存货不实、固定资产价值虚假、递延及无形资产摊销不足。后者主要是私营企业和个人出资的有限责任公司,因为这类企业不注重业绩,更关心的是如何逃避国家的税收,少接收政府有关部门的摊派,包括应付款项高估、预提费用不实。

  3.3危害

  一:会计造假严重扰乱了社会经济秩序。二:会计造假严重败坏了会计行业的诚信。三:会计造假所制造的错误信息将严重误导各类决策者,从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策,破坏市场运行机制。四:使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击,严重误导证券投资者的行为,破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动,影响社会安定。

  3.4原因

  两权分离是会计造假产生的根本原因,监督乏力,是会计造假产生的重要原因,利益驱动是会计造假的直接原因,会计人员职业的从属性,造成会计人员的被动造假。

  3.5对策

  一:给予会计职业道德建设以有力的法律支持。二:加强会计法律监督。三:有法必依,违法必究,执法必严。四:继续推行并不断改进和完善会计委派制。五:加强会计队伍建设,全面提高会计人员素质

  3.6事例

  世通公司财务造假案是美国历史上最大的财务造假案之一。世界通信公司成立于1983年,在不到20年的时间内,成为美国的第二大长途电信营运商首先发现世界通信财务舞弊的是内部审计部的副总经理辛西亚·库伯(CynthiaCooper),2002年末被评为《时代》杂志一年一度的新闻人物(此外,还有安然公司的雪伦·沃特金斯(SherronWatkins)和联邦调查局的柯琳·罗莉(ColeenRowley))。根据SEC以及美国总检查长办公室向法院递交的起诉书,世界通信会计造假的动机是为了迎合华尔街财务分析师的盈利预测。世通的财务舞弊手法大致有以下五种类型。一:滥用准备金,冲销线路成本。二:冲回线路成本,夸大资本支出。三:武断分摊收购成本,蓄意低估商誉。四:随意计提固定资产减值,虚增未来期间经营业绩。五:借会计准则变化之机,大肆进行巨额冲销。

  4.联系个人实际

  我认为会计是一个责任重大的工作,甚至会影响整个企业的走向,目前虽然对会计这个工作还没有深刻的理解,但是我一直对这个工作抱有崇敬之心。虽然目前我还没有考取会计证,但在毕业后我也不会停止学习,在实习的同时巩固复习知识,争取在最短的时间内考取会计证,成为一名真正的会计。在实习时,我也会尽可能多积累一些会计的实际经验,关心在实际的工作中应该注意的地方,为自己以后的工作做一些铺垫。我相信在不久之后,我会考取会计资格证,成为一名会计,作为一名会计,我一定会遵循真实这一原则,严格要求自己,履行自己的责任,时刻注意账目的正确性,坚持准则,把握工作方法,对一切贪污腐败说不。

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